【益祥物流】第一篇：物流基礎(chǔ)知識
首先需要明白物流與快遞的差異：
物流與快遞都屬于物流，物流的定義供應(yīng)鏈活動的一部分，是為了滿足客戶需要而對商品、服務(wù)以及相關(guān)信息從產(chǎn)地到消費地的高效、低成本流動和儲存進行的規(guī)劃、實施與控制的過程。
根據(jù)現(xiàn)階段的物流行業(yè)的發(fā)展情況，一般將物流企業(yè)劃分為下述三類：
倉儲類企業(yè)：主要為企業(yè)提供放置貨物的地方，并對貨物安全負責(zé)。
物流運輸類企業(yè)：速度一般，價格較低，安全系數(shù)較低，適合大票、大件貨。要自己送貨去物流公司、到貨后收貨人也要自己去提貨。費用較低、國內(nèi)要至少7天左右到貨。
快遞類企業(yè)：速度快，價格高，安全系數(shù)高，適合小件貨物或者包裹類。上門取貨、送貨上門。費用略高、國內(nèi)通常3日到貨。
本文僅針對第二類型的企業(yè)，就是物流運輸企業(yè)，主要是針對該類型的企業(yè)提供的物流進行的審計。
物流運輸中包含零擔(dān)物流、整車運輸兩種模式。
整車運輸：托運一批次貨物至少占用一節(jié)貨車車皮（或公路運輸?shù)囊惠v運貨汽車）進行鐵路或公路運輸。
零擔(dān)物流：是指一張貨物運單（一批）托運的貨物重量或容積不夠裝一車的貨物，即不夠整車運輸條件。(備注：零指的是零散的，擔(dān)古代指的是扁擔(dān)，在這里指的是車，零擔(dān)就是不夠一扁擔(dān)，即不夠一車的意思）
在外包物流計費上，物流公司一般采用重量體積噸進行核算。重貨就按重量算，是輕貨就按體積算，重貨和輕貨的區(qū)分有個標(biāo)準(zhǔn)：長*寬*高/6000，計量單位是厘米，按這個公式計算出來的重量大于實際重量就是輕貨。
第二篇：物流審計關(guān)注點
物流專項審計一般很少做，有可能做的話，也是分散在不同的模塊。
比如自建物流的，有可能就被納入到資產(chǎn)審計模塊中的公務(wù)車審計部分；外包物流的，有可能就納入到財務(wù)審計中的費用審計中的一個很小部分。
由于快遞費用或者金額較小，下面就不做介紹，審計時注意一般只需要對月結(jié)的物流費用進行核對，防止個人快遞納入到公司的費用中或者負責(zé)快遞的文員挪用快遞費等。
下面將重點介紹自建物流、外包物流的審計思路以及方法。
一、自建物流
（一）加油審計：
自建物流的加油，一般是使用加油卡進行加油。對于加油審計主要關(guān)注的重點是是否將加油站的小超市的食品費用也納入到加油費用中。
審計程序：
對加油卡的加油記錄進行分析性復(fù)核，比如與同期或者同一類型車輛的加油記錄進行核對，尋找 異常。在發(fā)現(xiàn)異常之后，需要尋找其他人員，比如司機進行訪談確認(rèn)。
審計常見問題歸類：存在非加油類型的費用報銷，就是虛報加油的情況；存在串通偷油的情況。
（二）使用里程與油耗審計：
作為自建物流，其車上一般有GRS，可以導(dǎo)出與每天里程數(shù)、時間。使用車輛一般由用車申請、車輛里程數(shù)以及油耗登記表。
審計程序：
1、從車輛上獲取截止到審計期間的已經(jīng)使用的里程數(shù)以及尚剩余的油量。
2、將GPS導(dǎo)出的數(shù)據(jù)、兩張登記表、從物流車輛上獲取的信息進行分析進行核對。
3、將異常的信息，與丁丁地圖上的信息進行核對，確認(rèn)異常。
審計常見問題歸類：存在使用公司車輛干私活的情況；存在不正常的油量使用。
（三）公車私用審計：
公車私用一般是指公司人員使用公司車輛進行私人的貨物運輸。
審計程序：
1、檢查個人名義的運輸申請單并與用車記錄進行核對。
2、檢查費用交納明細，是否按公司正常費用進行交納，基礎(chǔ)的價格是否與公司現(xiàn)行的費用一致。
審計常見問題歸類：存在不正常的司機加班補貼；費用交納不精確。
（四）維修審計：
維修主要是指車輛的保養(yǎng)與維修。維修又分自行維修和外包維修。
審計程序：
1、自行維修：維修記錄的正常性以及維修零配件的購買、使用倉儲的合理性。
2、外包維修：維修費用與維修記錄進行核對，同時對維修進行合理的詢價。
審計常見問題歸類：存在維修配件亂領(lǐng)用及購買；存在虛假報銷。
（五）違章審計：
違章主要是交通違章的檢查。
審計程序：
1、通過登錄交通違章網(wǎng)，并對違章記錄的繳納進行核對。
審計常見問題歸類：違章繳納不及時；非公司類型的違章由公司繳納。
（六）路線安排審計：
線路安排主要是針對不同的運輸?shù)攸c進行的審計。
審計程序：
1、將公司現(xiàn)有的路線全部進行統(tǒng)計并按照費用以及使用車輛的運量進行合理分析。
審計常見問題歸類：存在線路安排不合理導(dǎo)致物流費用增加。
二、外包物流-貨物運輸
（一）供應(yīng)商審計：
供應(yīng)商的審計需要看公司現(xiàn)階段的情況進行操作，看是否存在招投標(biāo)的方式，還是所有的物流商都是公司的合格供應(yīng)商。
審計程序：
1、非招投標(biāo)方式
訪談：與公司司機聊天。
核實：從工商局的網(wǎng)站核實物流商的信息，比如法定代表人、公司注冊情況等。
2、招投標(biāo)審計：
核對：審核招投標(biāo)過程。從資格預(yù)審到評標(biāo)。
3、物流價格審核：
獲取公司已經(jīng)在執(zhí)行的物流價格以及其他同行業(yè)的，將物流報價與同行業(yè)的物流公司進行核對。
審計常見問題歸類：存在與儲運經(jīng)理有關(guān)系的物流商；存在不合格供應(yīng)商；物流商報價虛高。
（二）合同審計
物流合同的審計很多，其中有幾個是物流合同審計需要關(guān)注的，比如：貨運保證金、運輸?shù)恼p耗、里程報價等要素。合同審計的主要方法就是審閱。
1、關(guān)于貨運保證金的認(rèn)定。
2、運輸途中的正常損耗是否有約定：一般的操作模式是，審計部選定一段時間實際跟蹤，確定實際損耗率，以此作為損耗標(biāo)準(zhǔn)與物流公司簽定固定損耗率（或損耗幅度），實際損耗超出部分由物流公司負責(zé)。
3、合同內(nèi)是否約定了線路里程及站點相關(guān)內(nèi)容，或者僅約定了里程單價。
審計常見問題歸類：合同缺少必要的相關(guān)要素。
（三）地磅審計（過程審計）
這種審計往往需要進行現(xiàn)場監(jiān)督，而不是事后的審計，事后的審計往往無任何效果。這個地磅審計是我方提供地磅的方式。
審計程序：
1、了解過磅系統(tǒng)及帳號權(quán)限，比如過磅資料是否可以修改或刪除，如果可以權(quán)限如何控管，過磅數(shù)據(jù)是否完整保留。帳號是否專人專用，密碼是否經(jīng)常更換。地磅是否定期校正。
2、導(dǎo)出某一期間的過磅記錄，通過EXCEL進行分析，比如：磅單是否連號，兩次過磅是否差異較久（要根據(jù)車輛裝載物品性質(zhì)判斷及公司規(guī)定如外車不得過夜），同一車輛空車重量是否存在重大差異（如果是拼裝車，或者是那種只有車頭而后面可以掛不同車板的也許是合理的），是否有空進空出或重進重出等等。
3、實地暗中查看，過磅時司機是否下車并沒有站在磅上。
4、市場上的作弊器要實現(xiàn)修改數(shù)據(jù)的功能僅有遙控器是不夠的，還需要安裝個小東西在線路上。審計人員需要從磅體到表頭的整個線路要檢查，看是否被改動，是否容易被改動。
審計常見問題歸類：運輸重量與實際不符。
（四）路線規(guī)劃審計
這種審計一般是在合同中未約定線路里程及站點相關(guān)內(nèi)容所做的審計。
審計程序：
1、跟車實地測試的方法
這個主要是未與公司簽訂里程線路以及站點內(nèi)容的，僅包含里程單價的。將物流公司的路線線路與丁丁地圖以及百度地圖進行核對。
2、淡旺季測試：
復(fù)核淡旺季的路線運量，并對核定的噸位級別以及線路進行分析對比。
通過這個審計，可以相應(yīng)調(diào)減一個噸位級別；合并撤銷3條合線拼車線路；編制包括里程、過路過橋費、各線路網(wǎng)站位置、運費調(diào)整辦法等主要內(nèi)容的招標(biāo)文件，擇機分批或一次招標(biāo)，重新簽訂運費合同。降低物流費用
審計常見問題歸類：其承運單上顯示的物流公司與公司簽訂合同的物流公司不一致；存在虛假的物流運輸；淡季物流噸位與旺季一致。
（五）金額費用審計
審計程序：
1、單次物流運輸?shù)膬r格審核，通過發(fā)貨單、運輸單據(jù)、發(fā)票等進行三單匹配審計。是否存在不正常的運輸，比如運輸幾塊錢的東西，也叫整車運輸?shù)取?/P>
2、運費的漲價
檢查合同期間運費漲跌的情況，復(fù)核漲跌前后的運費核算
審計常見問題歸類：存在多計物流費用的情況。
三、外包物流-倉儲類
（一）合同審計：
審計程序：
1、審閱合同關(guān)鍵要素
審計常見問題歸類：合同條款不明確，缺少重要條款，比如保管責(zé)任、保管費用等。
（二）貨物審計：
審計程序：
1、將出入庫單據(jù)以及賬面貨物清單與倉庫實存進行盤點。
審計常見問題歸類：存在貨物帳實不符的情況；存在貨物被損壞的情況。
第三篇：物流審計報告
該物流審計報告基本上是對上述審計程序進行作業(yè)之后形成的。
關(guān)于運費的審計報告
根據(jù)公司安排和審計計劃，20**年**月**號起對**公司運費發(fā)生情況進行審計，目的一是運費發(fā)生的合理性、真實性，二是運輸合同及運輸協(xié)議價格的執(zhí)行情況。采用詢問、對比、核查等方式方法。
一、合同簽訂情況
通過了解商務(wù)部負責(zé)物流運輸?shù)娜藛T，目前參與運輸?shù)拇笮∥锪鞴炯s有14家以上，有合同及協(xié)議的約6家物流公司，主要是ZT快運、FH運輸、SF速運、ST快遞、HX物流、LX物流公司。具體簽訂情況如下：
1.與ZT快運簽訂的《合同客戶運輸服務(wù)合同》，并附有貨物運輸價格表。合同簽約時間為20**年1月1日，合同有效期限為20**年1月1日至20**年12月31日。簽訂人為商務(wù)部主任經(jīng)理。雙方簽訂了有效合同并按此執(zhí)行。
其他物流公司：貨物運輸合同均為20**年簽訂，如FH物流公司合同簽訂時間為20**年**月**日，合同有效期限為一年，附有FH快運價格表。
ST快遞簽訂的是《信譽記賬協(xié)議》，簽訂時間20**年**月**日，合同有效期限為一年，附有報價表。
SF速運簽訂的是《月度結(jié)算協(xié)議》，時間是20**年**月**日，附有統(tǒng)一的價格快件表。簽訂代表人為商務(wù)部負責(zé)發(fā)貨的人員。
HX物流公司只是向公司提供了運往各地的報價單。簽訂時間為20**年**月**號。
LX物流也是提供發(fā)往各地的運價表。
其他物流公司如HY物流公司、JJ物流公司、CH物流、TT物流、CT物流等物流公司沒有相關(guān)的合同及協(xié)議。
目前這種合同已過期或無合同的狀況， 一是不便衡量運費標(biāo)準(zhǔn)；二是如果發(fā)糾紛難以賠付；三是原來的運費標(biāo)準(zhǔn)是否已改動。
二、運費發(fā)生的真實性核查
為核實每筆運費發(fā)生的真實性，對相應(yīng)運單進行了抽查，對照焊機（借）訂貨單、銷售發(fā)貨單、運輸單據(jù)，將發(fā)貨名稱，發(fā)貨件數(shù)、重量、發(fā)貨方式進行了核對。核對情況如下：
1、經(jīng)實際查詢，發(fā)貨運輸方式一般是根據(jù)客戶的要求進行選擇物流公司，多數(shù)采用中鐵運輸。ZT運輸?shù)倪\輸單據(jù)一般和貨物銷售發(fā)貨單附在焊機（借）訂單后面，焊機借訂單上填有所發(fā)貨物的件數(shù)，發(fā)貨重量、發(fā)貨日期等，和運輸單據(jù)上的貨物件數(shù)、重量進行核對，如BH號1**8**2，運輸日期是20**年**月**號，到站昆明，發(fā)貨件數(shù)共計**件，貨物重量為**KG，采用ZT運輸方式，共分為10張運輸單據(jù)，十張運單上重量合計數(shù)與總重量相符，參照相應(yīng)里程對應(yīng)的單價，對運費金額進行復(fù)核，復(fù)核一致并相符。
另外在復(fù)核過程中我們發(fā)現(xiàn)ZT起步價1-7月份為*元，8月份至現(xiàn)在改為*元，另外通過了解商務(wù)人員在**月**號至**月**號期間，實際4天發(fā)貨時間里，由于鐵路計價系統(tǒng)出現(xiàn)錯誤，導(dǎo)致運輸單價計價錯誤，起步價由原來的*元升至為*元，如貨運單號*、*、*、*等運單號。商務(wù)人員在錄單過程中發(fā)現(xiàn)這一錯誤并及時通知ZT快運部門，引起ZT部門的注意，并修正了系統(tǒng)計價，將10月份多收的1500多元在11月份開票中做了沖減。為公司挽回了損失。
2、還有HH物流如焊機借訂單號100***1，發(fā)貨方式方法發(fā)往天津辦事處，電焊機3臺，發(fā)往天津的差不多都采用海宏物流，沒有相關(guān)協(xié)議，銷售發(fā)貨單后面未付發(fā)運單。只把發(fā)貨單號標(biāo)注在焊機借訂單上。又針對標(biāo)注的運輸單號核對了原始發(fā)運單據(jù)。經(jīng)查存在并相符。
3、抽查BH號碼100***3，采用ST發(fā)貨方式，發(fā)住**有限公司，沒有重量標(biāo)示，未附發(fā)運單，只標(biāo)注發(fā)運單號STO:****。抽查BH號****，發(fā)往寧波4臺ZX7-500SIII標(biāo)配，每件貨約*KG，4件約*KG，ST快遞發(fā)運單號為****，對照發(fā)運單號，我們找到了相應(yīng)的原始單據(jù)，并針對申通公司快遞報價表（**年簽訂的協(xié)議價格）進行核價，重量和相應(yīng)單價計算的運費金額與結(jié)算金額相符。
4、抽查BH號100***9，客戶要求的發(fā)運方式為申通，實際發(fā)貨采用TT快遞發(fā)貨，銷售訂單了標(biāo)示了所發(fā)貨物的件數(shù)和重量。BH100***5采用TT物流發(fā)貨方式，件數(shù)40件，沒有標(biāo)識重量。
5、BH號100***采用LX物流發(fā)貨方式，也是一種新的物流公司，件數(shù)98件，無重量標(biāo)識。
通過抽查以上單據(jù)，采用ZT運輸?shù)囊话阍诮栌唵紊蠘?biāo)注發(fā)貨日期 ，發(fā)貨件數(shù)，和貨物重量，但也有單據(jù)沒有標(biāo)注重量，如BH號100***0，借訂單上標(biāo)注日期和時間，發(fā)貨件數(shù)，但沒有相應(yīng)重量。其他物流發(fā)貨標(biāo)注不完全，詢問商務(wù)機動組人員，說是有稱重，但忘記寫了，包裝箱了注明了發(fā)貨件數(shù)和重量。
由于我們的運費計價依據(jù)主要是貨物重量，貨物稱重的正確性直接影響運費金額的正確。因此建議商務(wù)機動組要認(rèn)真稱重，并標(biāo)注在焊機（借）訂單上。以便復(fù)核運費的正確性。
截止審計日，各物流公司運費發(fā)生額及單位運價對比如下：（見表）
通過以上對比，可以看出SF速運運價最高，單位運價10.66元/kg,遠遠高出其他物流公司，公司一般不采用此運輸方式，其次是B物流，最便宜的是M物流。
三、協(xié)議價格的執(zhí)行情況
1、FH物流：通過實際運價與協(xié)議運價對比，發(fā)現(xiàn)有以下未按協(xié)議運價執(zhí)行：
運往德州沒有按照協(xié)議價格表計算，協(xié)議價為0.55元/kg,實際按0.60元結(jié)算。多結(jié)算金額258元。
運往東營計價標(biāo)準(zhǔn)不一致，一般按照0.5元/kg,超過300KG按0.4元/kg,個別運單按0.6元/kg、0.7元/kg計算。如表，多結(jié)算金額827.50元
發(fā)住菏澤運費標(biāo)準(zhǔn)不一致，協(xié)議價為0.5元/kg,超過300kg為0.4元/kg,實際結(jié)算時一般按照0.6元/kg結(jié)算。如表多結(jié)算金額為179元。
發(fā)往煙臺，協(xié)議價為0.6元/kg,超過300KG為0.5元/kg。實際上存在按0.7元/kg計費。如表多算運費金額184元
另外還有運往濰坊、平度、萊州、乳山等地的運價，與協(xié)議價存在一定差異。如表多計算運費金額約739元。
這樣計算下來，參照協(xié)議價富華多計算運費金額為2188元。
3、HX物流：通過對比，一般按照協(xié)議價進行結(jié)算，也存在不一致情況下，實際運價有的高于協(xié)議價，有的低于協(xié)議價，匯總起來實際運價總體低于協(xié)議價529.20元。
4、LX物流：LX物流報價表運往地址和實際運往地址有的不一致，不便核對。協(xié)議中包含的發(fā)貨地址如以下：
在貨物實際運輸過程中有時考慮貨物體積。發(fā)生的運價也不一致。
其他物流公司，沒有簽定協(xié)議，價格隨運隨講。
四、運費開票結(jié)算情況
為核實運費的開票結(jié)算情況，我們?nèi)ヘ攧?wù)部查詢了1-11月份的相關(guān)憑證，多數(shù)開具增值稅發(fā)票與我公司結(jié)算，如HF物流、JX物流、HX物流、HY物流、JJ物流、LX物流等。這幾家物流公司開具的發(fā)票真接對應(yīng)濟南總部，與濟寧公司有成往來并由濟寧公司代付運費。ZT運輸開具增值稅發(fā)票對應(yīng)濟寧公司，其他如ST物流、SF速運、SE快遞等則開具普通發(fā)票對應(yīng)濟寧公司。
另外在審核原始憑證過程中，發(fā)現(xiàn)本應(yīng)可以抵扣的鐵路運輸小票，由于收貨人注明的是商務(wù)部個人，因此不能抵扣，如*月份*#憑證754元、*月份*#憑證1361.60元，*月份*#576.50元，如果開具公司名稱則可抵扣運費188.45元。建議避免此類情況的發(fā)生。公司業(yè)務(wù)應(yīng)對應(yīng)公司開具發(fā)票。
六、建議
（一）建議公司應(yīng)與其他物流運輸單位及時簽訂《運輸合同》，如中鐵運輸每年簽定一次。
（二）是運價要按《運輸合同》雙方協(xié)議價格認(rèn)真執(zhí)行。
（三）對未按合同執(zhí)行的運費金額建議商務(wù)部進一步落實，并追回可確認(rèn)的運費金額。
（四）建議商務(wù)部在發(fā)貨過程中要認(rèn)真稱重，并填寫在焊機借訂單上。
附表：《 協(xié)議價與實際運價對比表》
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